未到期的应收票据贴现时如何记账

发布时间:2017-1-20 0:59:54 编辑:www.fx114.net 分享查询网我要评论
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企业持有的应收票据在到期前,如果出现资金紧张,可以持未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现。票据贴现的有关计算公式如下:     (1)不带息票据贴现:     贴现利息=票据面值×贴现率×贴现天数/360     贴现天数=票据期限—企业已持有票据期限=贴现日到票据到期日实际天数—1     (注:承兑人在异地的,贴现利息的计算应加3天的划款日期)     (2)带息票据的贴现:     贴现所得金额=票据到期值-贴现利息     票据到期值=票据面值×(1+年利率×票据到期天数÷360)     企业持未到期的应收票据向银行贴现,应根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知,按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额),借记“银行存款”账户,按贴现息部分,借记“财务费用”账户,按应收票据的票面余额,贷记本账户。如为带息应收票据,按实际收到的金额,借记“银行存款”账户,按应收票据的账面余额,贷记本账户,按其差额,借记或贷记“财务费用”账户。即:     借:银行存款(按商业汇票的贴现收入)         财务费用(按贴现收入小于票面价值的差额)         贷:应收票据(按贴现商业汇票的面值)             财务费用(按贴现收入大于票面价值的差额)     贴现的商业承兑汇票到期,因承兑人的银行账户不足支付,申请贴现的企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时,按所付本息,借记“应收账款”账户,贷记“银行存款”账户;如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足,银行作逾期贷款处理时,应按转作贷款的本息,借记“应收账款”账户,贷记“短期借款”账户。

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